和解協議的稅務影響：和解金是否需要繳稅的法律分析

2025年4月，稅務局在《稅務條例釋義及執行指引》第44號（修訂版）中，首次明確將「因終止僱傭合約而收到的和解金」與「因人身傷害而收到的和解金」的稅務處理作出區分。這項更新直接影響所有正在或準備進行商業糾紛和解、勞資調解或家事調解的當事人。和解協議的金額是否須要課稅，往往取決於該筆款項的「本質」而非「名義」。稅務局會審視和解金的經濟實質，而非合約上的描述。錯誤分類可能導致納稅人須補繳稅款、罰款，甚至被檢控。本文以《稅務條例》（第112章）為基礎，分析三種常見和解場景的稅務處理。

商業糾紛和解金的稅務處理

商業糾紛的和解金，稅務處理取決於該筆款項是屬於「收入性質」還是「資本性質」。稅務局會根據《稅務條例》第14條，審視款項是否來自於香港產生或得自的貿易、專業或業務。

收入性質的和解金

若和解金是對損失利潤的補償，稅務局會將其視為應課稅收入。例如，供應商因違約未能按時交貨，導致買方損失銷售利潤。買方收到的違約賠償，本質上取代了原本應有的利潤。根據稅務上訴委員會案例 D3/99，該等賠償須按標準稅率課繳利得稅。

資本性質的和解金

若和解金是對資本資產損失的補償，則不屬於應課稅收入。例如，競爭對手侵犯商標權，品牌持有人收到的和解金是對無形資產損失的補償。稅務局會將該筆款項視為資本性質，無須課稅。但須注意，若該商標是業務中的交易存貨，則可能被視為收入性質。

混合性質的和解金

實務中，很多和解協議同時包含收入及資本元素。稅務局會要求當事人將款項按比例拆分。若協議未明確區分，稅務局有權根據整體事實作出劃分。建議在和解協議中明確列明各項賠償的具體性質及金額，以減少稅務爭議。

勞資糾紛和解金的稅務處理

勞資糾紛的和解金，稅務處理最為複雜。稅務局在2025年的指引中，明確了以下分類原則。

終止僱傭合約的和解金

根據《稅務條例》第8條，因終止僱傭合約而收到的款項，須視為應評稅入息。但若該款項是對「違約」的賠償，而非對「服務」的報酬，則可能被視為資本性質。稅務局會審視以下因素：

• 僱傭合約是否設有固定期限
• 終止是否由僱主主動提出
• 和解金是否與過往服務年期掛鉤

若和解金與服務年期掛鉤，稅務局傾向將其視為「服務報酬」，須課薪俸稅。若和解金是純粹的違約賠償，則可能獲豁免。

歧視或騷擾索賠的和解金

根據《性別歧視條例》（第480章）及《殘疾歧視條例》（第487章），因歧視或騷擾而收到的和解金，屬於「損害賠償」性質。稅務局在指引中明確，該等款項不屬於應課稅入息。但若和解金中包含「收入損失」的賠償，該部分仍須課稅。

強積金對沖安排的影響

2025年，取消強積金對沖安排已全面實施。僱主支付的遣散費或長期服務金，不能再以強積金僱主供款部分對沖。這項變動直接影響勞資和解金的計算基礎。若和解金中包含遣散費或長期服務金，該部分須按《稅務條例》第26A條處理，僱主支付的款項可獲稅務扣除，僱員收到的款項則須課稅。

家事調解中的稅務問題

家事調解中的財務安排，稅務處理同樣複雜。離婚協議中的贍養費、財產轉讓及子女撫養費，各有不同的稅務後果。

定期贍養費的稅務處理

根據《稅務條例》第12條，支付方支付的定期贍養費，不得申請稅務扣除。收款方收到的定期贍養費，須視為應評稅入息，課繳薪俸稅。但若贍養費是「一次過」支付，則可能被視為資本性質，無須課稅。

財產轉讓的稅務影響

離婚協議中涉及物業轉讓，須考慮印花稅及利得稅。根據《印花稅條例》（第117章），物業轉讓須繳付從價印花稅。但若轉讓是根據法庭命令或離婚協議進行，且雙方並非關聯人士，可申請豁免額外印花稅。稅務局會審視轉讓是否涉及「代價」，若無代價或代價低於市價，可能被視為「餽贈」，須按市價計算印花稅。

子女撫養費的稅務處理

子女撫養費不屬於應課稅收入。收款方無須就撫養費申報入息。支付方支付的撫養費，亦不得申請稅務扣除。但若撫養費中包含教育費或醫療費，且直接支付給第三方（如學校或醫院），則可能被視為「開支」而非「收入」，無須課稅。

和解協議的稅務規劃要點

和解協議的稅務處理，取決於協議條款的精確表述。以下為實務中的關鍵要點。

明確區分賠償性質

和解協議應明確列明各項賠償的具體性質，包括：

• 收入損失賠償
• 資本損失賠償
• 懲罰性賠償
• 法律費用賠償

每項賠償應有獨立金額，並附上計算基礎。稅務局會根據協議條款進行稅務分類，而非根據當事人的主觀意願。

法律費用的稅務處理

和解協議中涉及的法律費用，稅務處理取決於該費用的性質。若法律費用是為產生應課稅收入而支付，可申請稅務扣除。若法律費用是為保護資本資產而支付，則不可扣除。實務中，稅務局會要求納稅人將法律費用按比例拆分。

保密條款的稅務影響

和解協議中的保密條款，本身不影響稅務處理。但若保密條款涉及「額外補償」，稅務局可能將該補償視為「服務報酬」而非「損害賠償」。建議在保密條款中明確，該條款不涉及額外金錢補償。

實務建議

以下為五項具體、可行的建議：

1. 在簽署和解協議前，要求律師或稅務顧問就協議條款進行稅務影響分析，確保賠償性質與稅務分類一致。
2. 若和解金涉及收入損失賠償，應預留足夠資金應付潛在稅務負債，避免現金流問題。
3. 勞資糾紛和解協議中，應明確區分終止僱傭合約的賠償與歧視索賠的賠償，避免稅務局重新分類。
4. 家事調解中的財產轉讓，應在協議中列明轉讓代價，並考慮印花稅的影響，避免因代價不明而產生額外稅務負擔。
5. 保留所有與和解相關的往來文件、計算表及法律意見，以備稅務局查詢時提供證據。

本文不構成法律建議。涉及個人案件請諮詢持牌律師。